Шаг 4. Строим учет ООО «Спецодежда» за 3-й и 4-й квартал.

4.1 Знакомимся со спецификой работы компании.



Мы с вами успешно построили учет компании ООО «Спецодежда», за 1-й и 2-й квартал, приступаем к 3-му кварталу.

Итак, организация осуществляет финансово-хозяйственные операции. На каждую операцию мы делаем проводку в Журнале учета операций (Откройте файл «2. Журнал учета хоз.операций 3-й кв.»).

Как и раньше, мы сделаем по нашим проводкам аналитическую ведомость, чтобы понять, как отразились наши операции на счетах бухгалтерского учета (Откройте файл «3.Ведомости 3-й кв.», лист «Вед-ть 3кв.»). А затем построим оборотно-сальдовую ведомость (оборотный баланс), который вы найдете в том же файле в листе «Оборотно-сальд.вед.3 кв.».

Что нового ждет нас в деятельности компании в 3-м квартале? Кроме тех операций, которые мы уже рассмотрели в первом и втором квартале, мы рассмотрим, как в бухгалтерском и налоговом учете отражается реализация товаров, купленных для перепродажи.

Итак, преступим.

4.2 Отражаем проводки в Журнале учета хозяйственных
операций и в аналитической ведомости.


В течение 3-го квартала 2008 г. предприятие ООО "Спецодежда" продолжало осуществлять свою производственную деятельность (получило в аренду производственные мощности, закупало сырье и материалы, оплачивало производственные услуги сторонних организаций, производило и отгружало покупателям готовую продукцию). Все это мы с вами уже проходили, но повторенье – мать ученья. К тому же, поскольку мы с вами полностью пытаемся имитировать деятельность реальной компании, то это соответствует действительности – в каждом отчетном периоде большинство операций повторятся. К сожалению, это не делает работу главного бухгалтера проще)))

А вот реализацию товаров в первом полугодии мы осуществляли. Так что, давайте рассмотрим таблицу в файле «Расчеты по закрытию 3-го кв.», в которой производится расчет списания проданных товаров.

Таблица 6
РАСЧЕТ СПИСАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ТОВАРОВ С 41-ГО СЧЕТА НА 90-Й

Чтобы узнать стоимость проданных товаров при списании с 41-го счета на 90-й, нам нужно знать, сколько товаров было на остатке на начало периода и сколько поступило за период.

В 1-м и 2-м квартале у нас не было движения товаров, поэтому таблицы пустые. В таблице за третий квартал в столбце К отражается информация о поступившем товаре. В нашем случае за 3-й квартал поступило 2000 шт. товара Костюм "Комбат" (ячейка К109) на сумму 4238000руб. (ячейка К111).
Чтобы вычислить стоимость единицы поступившего товара, нужно просто разделить сумму поступившего товара на количество поступившего товара. В нашем случае: 4238000руб./2000шт.=2119руб. (ячейка К110).

Дальше рассчитывается стоимость единицы проданного товара с 41-го на 90-й счет по формуле (ячейка L110):
(сумма товара на начало + сумма поступившего товара)/
(количество товара на начало + количество поступившего товара)
Получается: (0+4238000)/(0+2000)= 2119руб. (ячейка L110).
Поскольку у нас на начало квартала товаров не было, то и стоимость проданного товара при списании совпадает со стоимостью поступившего товара -2119руб.

В столбце М вычисляются остатки товаров на конец. Формулы обычные – остаток на начало плюс приход минус списание. Стоимость единицы оставшегося на конец товара рассчитывается так: сумма делится на количество (ячейка М110).




Теперь я хотела бы описать один важный момент: мы с вами при списании товарно-материальных ценностей (ТМЦ), таких как товары, сырье, продукция, всегда пользовались одной и той же процедурой: мы рассчитывали среднюю себестоимость в конце месяца, когда уже имели на руках все данные о приходе ТМЦ и об отгрузках ТМЦ.

Собственно, когда производишь расчет вручную, других вариантов нет. Но мы все с вами пользуемся бухгалтерскими программами. Так вот, с помощью программ можно использовать еще один метод списания ТМЦ – «по средневзвешенной стоимости». Этот метод такой же, как и «по средней стоимости», с одним отличием – списание ТМЦ производится не в конце месяца, а в момент отражения документа (накладной на отгрузку товара).

Тогда формула для расчета остается та же, но приход ТМЦ берется на текущую дату (на момент списания ТМЦ). Многие программы настроены на такой расчет. В этом случае возможны такие варианты, когда товар на склад еще не оприходован (например, кладовщик забыл вовремя это сделать), а реализация уже идет. И что тогда получится? Тогда товар спишется по нулевой цене! Если вы пользуетесь этим методом, то в конце месяца нужно запускать процедуру перерасчета средневзвешенной стоимости. При пересчете программа поднимает каждую проводку и меняет в ней сумму списания ТМЦ, если средневзвешенная стоимость после пересчета отличается от той, которая рассчиталась в момент отгрузки ТМЦ.

Если у вас такие настройки, то нужно проверять, чтобы не было нулевых проводок 90/41, 20/10, 90/43.



Вы можете полностью освоить материалы, если запишитесь на тренинг.

Желаю удачи во всех ваших начинаниях!

Автор, тренер – консультант ЕКАТЕРИНА ПРИЩЕП